Med hensyn til finansiel styrke kan Kina trygt argumentere med USA og endda indgå i handelskonfrontationer med dem. Tilbage i 1978 havde det himmelske imperium dog ret beskedne startpositioner, og for at kunne udføre kommunistpartiets og Deng Xiaopings berygtede "mirakel" personligt, var han nødt til at foretage betydelige lovgivningsreformer. Denne proces er ikke slut selv i dag. Myndighederne i Folkerepublikken forsøger med alle midler at undgå stagnation, herunder at sænke skatterne i Kina med henblik på at genoplive BNP-væksten og tiltrække investorer.
Typer af skatter
Listen over skatter og afgifter i Kina er ret stor. De vigtigste kan overvejes:
- indkomstskat (fra indkomst fra enkeltpersoner og overskud fra kommercielle enheder);
- moms;
- punktafgifter;
- gebyrer forbundet med køb og brug af ejendom: for ejerskab af fast ejendom, for køb af boliger og erhvervslokaler, for køb af køretøjer og deres brug, for overdragelse af ejerskab og stigning i værdien af jord;
- ekstra gebyrer for udførelse af aktiviteter: gebyrer for bybyggeri, for landbrugsgrunde tildelt til udvikling, for brug af byområder, ressourcebetalinger til udvikling af aflejringer;
- specifikke bidrag: købsafgift til forarbejdning af tobaksblade, opkrævning fra momspligtige til uddannelse);
- stempelafgift.
Det skal huskes på, at der er flere dusin økonomiske zoner i Kina, på hvis territorium præferencebeskatningsbetingelser og toldpræferencer er blevet indført. Derudover er der også særlige administrative regioner (SAR'er) Hong Kong, Taiwan og Macau, hvis skattesystem er godkendt af SAR's nationale lovgivning inden for rammerne af ideen om "et land, to systemer".
Erhvervsskatter
Den 30. oktober 2021 besluttede Folkerepublikken Kinas statsråd endeligt at afskaffe erhvervsskatten, som havde været gældende siden 1993. Forpligtelsen blev opkrævet af bruttoomsætningen (indtægten) fra levering af arbejder og tjenesteydelser. Med påbegyndelsen af reformer og de første succeser med pilotprogrammerne for overgangen til moms, har forpligtelsen mistet sin relevans.
Fra 2021 betaler den kommercielle sektor:
- selskabsskat (selskabsindkomstskat) - en standardsats på 25%;
- Moms (moms) - den maksimale sats fra 1. april 2021 er reduceret til 13 %;
- ressourcefiskale forpligtelser (ressourceafgift);
- agenturbetalinger for personlig indkomstskat (indkomstskat) fra indkomsten af lejet personale og sociale bidrag;
- forbrugsafgift (Punktafgift);
- bidrag til visse typer kommercielle aktiviteter (byggeri, import af varer, forarbejdningsindustri).
Ejendomsskat
Bidrag fra ejendomsejere og brugere er de lokale myndigheders ansvar. De generelle principper for betaling af skat af erhvervsbygninger og boliger er, at:
- beskatningsgrundlaget er værdien af genstanden, reduceret med et fradrag på 10 til 30 % af det oprindelige beløb;
- hvis lokalerne er udlejet, beskattes regelmæssige betalinger fra lejeren;
- betaleren er ejeren af strukturen eller dens faktiske forvalter (når en tvist er åben med hensyn til ejendommen eller ejendomsretten ikke er etableret);
- satsen afhænger af, hvordan beskatningsgrundlaget er fastsat: 1,2 % af den regulerede anskaffelsessum eller 12 % af lejebeløbet.
Den midlertidige ejendomsskatteforordning giver provins- og kommunalregeringer beføjelse til at bestemme det nøjagtige beløb for skattefradraget fra de oprindelige omkostninger. Bygninger og strukturer beliggende i områder, der er klassificeret som landdistrikter, er fritaget for pligt til at betale skat.
Mekanismer til beskatning af enkeltpersoners indkomst
Satsen og formlen for beregning af skatteforpligtelser for enkeltpersoner afhænger af typen af modtagne overskud. Tager man de seneste reformer og et fald i den skattemæssige byrde i betragtning, ser indkomstskatten i Kina i 2021 nogenlunde sådan ud.
| Type kvitteringer | Procentdel af fradrag i henhold til den opdaterede lov | Ydelser og fradrag |
|---|---|---|
| Vederlag for lejet arbejdskraft | Progressiv sats fra 3 % (for lønninger under 36.000 RMB om året) til 45 % (for årlige beløb over 960.000 RMB) | Enten 5.000 RMB om måneden eller 60.000 RMB en gang om året er udelukket fra skattepligtig indkomst. |
| Passiv indkomst (renter, royalties og udbytte) | 0.2 | Der ydes ikke særskilte ydelser |
| Huslejebetalinger | 0.2 | Beskatningsgrundlaget før fastsættelse af forpligtelsen nedsættes med 20 %. Formel: skat = (bruttoindkomst minus 20%) * 20% |
| Overskud under entreprisekontrakter og indtægter fra individuelle kommercielle og industrielle enheder | Progressiv skat fra 5% (mængden af den årlige indkomst er mindre end 30.000 RMB) til 35% (for en omsætning på 500.000 plus RMB) | Rimelige driftsomkostninger er udelukket fra den samlede modtagne pengekompensation |
Pligten til at beregne personlig indkomstskat i Kina påhviler agenten (den person, der betaler vederlaget), når det kommer til løn eller overførsler til fordel for en ikke-resident. Resten af modtagerne erklærer en forpligtelse og betaler selv skat.
Indirekte skatter - moms og punktafgifter
Indtil 2021 var alle indtægter fra levering af de fleste former for arbejde og tjenesteydelser pålagt erhvervsskat, hvilket gjorde det vanskeligt at eksportere dem og førte til dobbeltbeskatning af indkomst for ikke-residenter. Under hensyntagen til Kinas eksportpotentiale har landets myndigheder påbegyndt overgangsprocessen til en mere progressiv type vareafgift - moms.
Ved udgangen af 2021 havde erhvervsskattereglen fuldstændig mistet sin virkning, og ifølge den opdaterede midlertidige forordning blev moms i Kina den vigtigste indirekte forpligtelse.
Standardskattesatsen er reduceret til 13 % med virkning fra 1. april 2021. Ved eksport kan sælgeren bruge en sats på 0 % for derefter at ansøge Kinas generelle skatteforvaltning om tilbagebetaling af lånet.
Forbrugerskatter (punktafgifter) opkræves ved køb af licensvarer - tobak, alkohol, kosmetik, højraffinerede petroleumsprodukter, smykker, pyroteknik (14 varer i alt). Generaliseringssatser blev ikke indført, forpligtelsen opkræves pr. vareenhed eller produktvolumen. Opkræves fra producenter, importører og sælgere af punktafgiftspligtige varer.
Beskatning af virksomheders overskud og omsætning
Kommercielle virksomheder i Kina trækker en del af deres overskud til budgettet med satser, der afhænger af skattestatus, virksomhedsstørrelse og type aktivitet. Loven og reglerne om opkrævning af indkomstskat fra erhvervsenheder fastsætter:
- generel sats 25%;
- små / marginale virksomheder skal betale indkomstskat på 20% (virksomheder med en årlig indkomst på højst 500 tusind yuan, med et team på mindre end 80 personer og en aktivværdi på højst 10 millioner yuan);
- højteknologiske industrier, som er af særlig betydning for Kina, betaler 15 % af den modtagne indkomst, reduceret med udgifter.
Selvom myndighederne annullerede omsætningsafgiften i Kina i 2021, eksisterer der stadig en analog af momsen her. Faktum er, at momsyderne i Kina er opdelt i almindelige og små.
Sidstnævnte omfatter de forretningsenheder, der i de foregående 12 kalendermåneder ikke oversteg indtægtstærsklen på 500 tusind yuan for industrianlæg og 800 tusind yuan for resten. Sådanne virksomheder kan nægte at tage hensyn til indgående og udgående moms, men skal samtidig betale 3 % af den samlede omsætning.
Beskatning for udlændinge
Skattepolitikken i Kina opdeler udenlandske virksomheder i residenter og ikke-residenter. De, der har registreret en filial eller et repræsentationskontor i Kina, kan betale skat på fælles grundlag med lokale betalere. For dem vil overskudsskattesatsen (bruttoindkomst minus udgifter) være 25 % i overensstemmelse med artikel 4 i Kinas lov om selskabsskat af 2007.
Samme regel fastslår, at ikke-resident enheder, hvorfra den kinesiske skattetjeneste ikke har modtaget oplysninger om selvregistrering, skal betale 20 % af det vederlag, som modtages i landet.
I tilfælde, hvor en udenlandsk kommerciel struktur ikke har sit eget repræsentationskontor, og der kun modtages passiv indkomst fra kilder i Kina, ydes der en skattefradragsmekanisme gennem en hjemmehørende agent med en sats på 10 %.
For enkeltpersoner, med hensyn til beskatning af indkomst, besluttede de kinesiske myndigheder at forenkle skatteprocedurerne. Fra 1. januar 2021 kan udlændinge, der har opholdt sig 183 dage eller mere i Kina inden for de sidste 365 dage, ansøge om et skattemæssigt opholdsattest.
Hvis der ikke opnås bopælsstatus, beskattes lønnen til en udenlandsk arbejdstager (til en progressiv sats), passiv indkomst i form af royalties eller udbytte fra kilder i Kina med en sats på 20 %.
Agenten/kilden skal tilbageholde hele beløbet af den skattemæssige forpligtelse fra det vederlag, der påløber den ikke-resident og overføre det til budgettet.
Told
Eksport og import af varer til Kinas område er ledsaget af betaling af told. På grundlag af toldkodeksen for Folkerepublikken Kina udvikles tariffer for import og eksport af forbrugsvarer og kommercielle varer årligt.
Derudover kan toldafgiften på produkter fra de enkelte lande ændre sig hurtigt afhængigt af den politiske situation. Så i løbet af 2018-2019 fører Kina en toldkrig med USA og opdaterer regelmæssigt listen over forhøjede toldsatser.
Og alligevel, for at reducere nationale virksomheders og befolkningens omkostninger til køb af importerede produkter, vil Kina reducere importafgifterne. For eksempel er tolden siden november 2021 blevet reduceret med 1.585 varekategorier: den generelle sats er faldet fra 9,8 til 7,5 %.
Kinesiske producenter har med succes mestret internationale detailhandelsmetoder gennem store online handelsplatforme såsom AliExpress. Væksten i mængden af produkter sendt fra Kina indikerer, at dette længe er blevet en måde at skygge indtjening på for russere. Derfor indføres der fra 2021 en slags afgift på pakker fra Kina.
En 30 % indholdsafgift vil gælde for pakker over 25 kg og med en deklareret pris på mere end € 500 pr. måned. Oplysninger om forsendelser og data fra deres modtagere vil blive sendt til den russiske føderale toldtjeneste direkte fra grænsetjenesterne i Kina.
Frem til 2021 er det planlagt at reducere omkostningstærsklen til 200 euro om måneden. Fordelen ved denne innovation er kampen mod smugleri og forfalskede produkter.
Børnefødselsskat i Kina
Nationens aldringsproblemer og skævheden i kønssammensætningen over for den mandlige befolkning i Kina er en direkte konsekvens af 70'ernes præventionsprogram. Kinas kommunistiske parti blev tvunget til at revidere mottoet "én familie - ét barn", og fra 1. januar 2021 blev det fortid.
Hvis det oprindeligt var planlagt kun at udstede gratis tilladelser til de forældre, der er de eneste børn i deres familier, så begyndte der i 2021 at lyde forslag om at legitimere store familier og endda stimulere fødslen af nye kinesere økonomisk.
Kinas opdaterede skattesystem i 2021 inkluderer ikke en fast sats for fastsættelse af bødens størrelse for det andet barn. Selvom størrelsen af den økonomiske sanktion i første omgang kunne nå op på flere årslønninger, var der tænkt på administrative foranstaltninger i form af afskedigelse i forhold til tjenestemænd.
Ikke desto mindre skubbede afskaffelsen af "drakoniske" straffe ikke borgerne i Kina til et demografisk boom. Den høje livsrytme, patologisk beskæftigelse, høje udgifter til børneopdragelse og manglende social støtte fra staten er årsagen til, at de fleste par ikke planlægger en ny genopfyldning i familien.
Andre skattebetalinger
Ud over skattemæssige hvaler, såsom moms, skat på indkomst for borgere og virksomheder, er der i Kina en række mindre og højt specialiserede typer forpligtelser:
- Grundskat - udtrykt i opkrævningen til brug af jordlodder i byen (kan nå 30 yuan per kvadratmeter), samt betalinger for besættelse af landbrugsjord til nybyggeri: satsen varierer fra 5 til 50 yuan per kvadrat meter og afhænger af sikkerheden i regionen lander egnet til landbrugsforarbejdning.
- Bidrag til køb af ny bil - 10% af udgiften. Biler på det sekundære marked er fritaget for beskatning.
- Årlig transportafgift - satsen afhænger af typen af køretøj, gebyrer betales af juridiske enheder og enkeltpersoner, der ejer motorcykler, biler og lastbiler, vandtransport og landbrugsmaskiner.
- Ressourceskat i Kina - bidrag betales af juridiske enheder og iværksættere, der udvinder mineraler (guld, fosfor og jernmalm, olie, gas osv.) eller bruger vandressourcer. Listen over skattepligtige objekter og satser er godkendt af Kinas regering; indsamlingen omfatter arbejde, der udføres både på land og på kontinentalsoklen.
- Stempelafgift - betaling for transaktioner og retsakter, der kræver certificering. Opkræves i et fast beløb for hvert udstedt dokument, statsbevis eller certifikat.
- Skat på bybyggeri og reparationer - 1-7% af det faktisk betalte momsbeløb.
Turister og forretningsmænd, der rejser til Kina med fly, bør tage højde for, at luftfartsselskaber ikke må inkludere et brændstoftillæg i prisen på en flyrejse (tillæg for risikoen for en stigning i brændstofomkostningerne). Som følge heraf kan omkostningerne ved turen stige betydeligt.
Folkerepublikken Kinas internationale aftaler om beskatning
Kinas økonomiske interesser rækker langt ud over landets nationale grænser. Det gælder også for at tiltrække udenlandske investeringer til landet og investere kinesisk kapital rundt om i verden. Gensidig kommercielt aktiv aktivitet er umulig uden løsning af dobbeltbeskatningsspørgsmål og udveksling af skattemæssige oplysninger.
For at forhindre udenlandske betalere i at tilbageholde og overføre skat i Kina og Rusland to gange, blev der i 2021 underskrevet en ny aftale mellem Kina og Den Russiske Føderation. Fra 2021 omfatter dens normer indkomst fra kilden, udbytte og royalties og indebærer også gensidig udveksling af information.
I 2021 har Kina allerede indgået eller fornyet aftaler med mere end 100 lande i verden. Aftaler om modregning af skatter betalt på et andet lands territorium er indgået med USA, Tyskland og andre EU-medlemmer, republikkerne i det tidligere USSR, de fleste af landene i Syd- og Nordamerika, Afrika, Asien og Mellemøsten .
På grund af den territoriale strukturs særegenheder blev Kina tvunget til at underskrive sådanne aftaler med sine egne autonomier (Hongkong, Macau og endda det omstridte område på øen Taiwan). I de fleste tilfælde omfatter opmærksomhedsområdet for internationale aftaler indkomstskat og personlig indkomstskat.
Nogle af deltagerne i det internationale økonomiske system indvilligede kun i at udveksle data. Disse omfatter Argentina, Liechtenstein, Jomfru- og Caymanøerne, Bahamas, Bermuda og San Marino.
Indberetningsregler
Den traditionelle fejring af nytåret i Kina har ikke en fast dato og falder i slutningen af januar eller begyndelsen af februar.Men ved beregningen af perioderne for indsendelse af rapporter overholder Kina de generelt accepterede regler i den gregorianske kalender, det vil sige, at skatteåret begynder den 1. januar og slutter den 31. december.
Indtil videre er der ingen samlet kinesisk skattelovgivning, som kunne indeholde de samme krav til deadlines for indgivelse af årlige, kvartalsvise eller månedlige rapporter. Hver enkelt forordning eller foreløbig bestemmelse giver sine egne rammer.
For eksempel afhænger fristen for indsendelse af en personlig selvangivelse af typen af modtaget indkomst og tilstedeværelsen af en skatteagent:
- årsrapporter for beboere ved modtagelse af indtægter fra flere steder (også fra udlandet) eller for at gennemføre et fortrinsfradrag indsendes fra 1. marts til 30. juni;
- Modtagelse af passiv indkomst eller gevinst uden en skatteagent kræver, at skatteyderen selv indsender en selvangivelse inden for de næste 15 dage fra betalingsdatoen med samtidig betaling af indkomstforpligtelser.
Juridiske enheder er forpligtet til at indsende foreløbige resultatopgørelser (månedligt eller kvartalsvis inden for 15 dage efter periodens udløb) samt foretage forudbetalinger. Årsregnskab indsendes senest den 31. maj i næste årsperiode. Momsangivelser udfærdiges månedligt senest den 15. dag i næste kalenderperiode.
Du kan spore deadlines, bruge online-indberetningsformularer og endda ansøge om udsættelse af betalingsforpligtelser gennem den officielle konsulenttjeneste i den generelle statslige skatteadministration i Kina.
Anklagemyndighed for skatteunddragelse
I sammenligning med de russiske er de kinesiske foranstaltninger for indflydelse på økonomiske enheder, der ikke ønsker at betale skat, mange gange strengere. For relativt nylig (selv før 2021) kunne folk blive dømt til døden for at unddrage sig skattemæssige forpligtelser.
Afskaffelsen af kapitalforanstaltningen betyder dog ikke eftergivenhed i forhold til afvigere og misligholdere. Til rådighed for de skattemæssige tjenester i Kina forblev andre afstraffelsesmetoder:
- Administrative - bøder, der er multipla af de uanmeldte beløb. For eksempel i tilfælde af ulovlig eksportmomsrefusion kan sanktionen variere fra 1 til 5 gange overtrædelsen og indebære et forbud mod skatterefusion i fremtiden; under kapitel V i skatteopkrævningsloven er minimumsbøden 2.000 yuan.
- Konfiskation af ulovligt opnået indkomst foruden bøde og skattepålæg.
- Begrænsning af rejser uden for landet.
- Hvis betaleren ignorerer rettens afgørelse, men samtidig foretager store indkøb, kan myndighederne håndhæve en begrænsning af hans personlige udgifter.
Forældelsesfristen for ikke-kriminelle lovovertrædelser er 5 år.
Hvis en forretningsenhed allerede er blevet pålagt en administrativ sanktion to gange, vil den, når den konstaterer en ny kendsgerning om fortielse af indkomst, stå over for en strafferetlig straf i form af fængsel fra 3 til 10 år. Den strengeste foranstaltning er forudset for særligt store mængder af underbetaling af gebyrer - mere end 100.000 yuan. Samme tidsramme gælder for smuglere.
Frie økonomiske zoner i Kina
I 1980'erne besluttede Kina at liberalisere vilkårene for udenlandske investorer. I starten vedrørte dette kun nogle få kystbyer og øen Hainan, hvor der var organiseret særlige økonomiske zoner (SEZ'er).
Prioriterede betingelser er fastsat, hvis i lukkede områder:
- helt udenlandske eller joint ventures er organiseret;
- de fremstillede produkter er eksportorienterede.
Til gengæld for oversøiske investeringer sænker Kina skattesatserne med næsten det halve, giver incitamenter og giver mere frihed i international handel, såvel som i vedtagelsen af regional lovgivning.
I øjeblikket omfatter særlige økonomiske regioner:
- Hainan-provinsen (fuldstændig);
- Shenzhen, Zhuhai, Shantou byer i Guangdong-provinsen;
- Xiamen i Fujian-provinsen;
- Kashgar i den autonome region XUAR.
Tilsvarende regioner
New Pudong (Shanghai-territoriet) anses for at sammenlignes med FEZ med hensyn til graden af økonomiske præferencer. I modsætning til andre FEZ'er er Pudong ikke lukket og bliver ofte besøgt af turister.
Derudover opererer kystudviklingsregioner (14 byer), 15 frihandelsregioner, 32 teknologiske udviklingszoner, 53 regioner med højteknologiske industrier med succes i Kina.
Den positive økonomiske effekt fra skabelsen af særlige forhold for investorer på kysten var årsagen til, at Kinas statsråd i 1985 udvidede effekten af gunstige forhold til Liaodong- og Shandong-halvøerne, Yangtze- og Pearl-deltaerne samt til Guangxi-regionen.
Konklusion
Fænomenet Kina kan betragtes som evnen til at kombinere den tilsyneladende ulevedygtige idé om at opbygge kommunisme med principperne for en markedsøkonomi. Dels ville dette ikke have været muligt, hvis det ikke havde været for beslutningen om at reformere beskatningen i Kina og skabe gunstige forhold for investorer og lokale handlende.
Derudover formår de kinesiske myndigheder at opretholde en balance i samtidige forsøg på at forenkle skattelovgivningen ved at reducere den skattemæssige byrde og sikre det strengeste statslige tilsyn med henblik på at bekæmpe korruption og unddragelse af forpligtelser.
